Geruchten en speculaties omtrent mogelijke fiscale wijzigingen voor 2026 doen volop de ronde. De Tax Shelter-wetgeving kwam ook kort ter sprake, meer bepaald in het kader van de combinatie met de voorafbetalingen (VA) en de liquidatiereserve. Teneinde wat duidelijkheid te scheppen, geven we u alvast de essentie mee van wat momenteel vooropgesteld wordt m.b.t. Tax Shelter en liquidatiereserve.
1. Er verandert niets in 2025
M.b.t. de fiscaliteit vermeldt pagina 32 van het Arizona regeerakkoord dat de maatregelen die deze legislatuur in werking treden allemaal in 2026 zullen worden ingevoerd.
De geplande wijzigingen zullen vermoedelijk vanaf midden dit jaar (2025) in wetgeving worden gegoten, echter zijn er tot op heden nog heel wat onduidelijkheden en inconsistenties, die zouden kunnen leiden tot onzekerheid omtrent de exacte datum van inwerkingtreding alsook mogelijke overgangsbepalingen.
2. Tax Shelter in combinatie met voorafbetalingen (VA): een onrealistisch voorstel binnen het Arizona regeerakkoord
Het regeerakkoord maakt melding van volgende uitspraak m.b.t. Tax Shelter:
“De vermeerdering wegens onvoldoende voorafbetalingen zal niet langer worden beïnvloed door het ondertekenen van een raamovereenkomst in het kader van een tax-shelter regeling."
Heel wat experts formuleren een voorbehoud omtrent de idee om de positieve impact van een Tax Shelter-investering uit te sluiten van de berekeningsbasis van de te voorziene voorafbetalingen (VA). Dit zou immers een complexe wetswijziging met zich meebrengen, aangezien Tax Shelter een rechtstreekse impact heeft op de belastbare basis, die op zijn beurt het bedrag van de te betalen voorafbetalingen bepaalt. De toepassing van deze maatregel, zoals opgenomen in het Arizona regeerakkoord, lijkt dan ook uiterst onwaarschijnlijk te kunnen worden uitgevoerd in de praktijk in 2026.
3. Liquidatiereserve: harmonisatie met het VVPRbis-stelsel
Een verwachte wijziging heeft betrekking op de liquidatiereserve, die zou worden geharmoniseerd met het VVPRbis-stelsel:
-
De standaard wachttermijn voor het uitkeren van een liquidatiereserve van 5 jaar zou worden verkort naar 3 jaar.
-
De uitkering van een liquidatiereserve vóór 3 jaar zal bijkomend belast worden aan een tarief van 30%.
-
De roerende voorheffing van 5% zal stijgen naar 6,5% voor de vanaf 1 januari 2026 nieuw aangelegde liquidatiereserves.
-
Hierdoor zal de belastingdruk op de liquidatiereserve verhogen van 13,64% naar 15%, in lijn met het VVPRbis-stelsel.
Conclusie: wordt vervolgd...
Het uFund-team volgt de ontwikkelingen op de voet en houdt u vanzelfsprekend verder op de hoogte. Het spreekt voor zich dat van zodra er relevante, betrouwbare en meer concrete informatie beschikbaar is, wij u verder zullen informeren.
